• контракт (оригинал или копию, заверенную первым лицом пред­приятия постранично);

• изменения и дополнения к контракту, повлекшие за собой из­менения в паспорте сделки (аналогично заверенным);

• паспорт сделки, подписанный со стороны банка и со стороны клиента уполномоченными лицами искропленный печатями;

• учетные карточки;

• ксерокопии грузовых таможенных деклараций, заверенные от­тиском личной номерной печати и подписью должностного лица таможенного органа;

• ведомость банковского контроля.

В случае заключения импортного контракта проверяются:

• карточки платежа;

• при наличии предоплаты - оформление рублевого депозита в размере средств, необходимых для конвертации и перевода.

В случае отсрочки платежа по импортному контракту или поступ­ления экспортной выручки после поставки товаров свыше 90 дней требуется проверить наличие разрешения ЦБ РФ.

Поскольку контракт - это исходный документ, на основе которого оформляется паспорт сделки, особое внимание следует уделять его содержанию и выполнению формальных требований по составлению международных контрактов. Текст должен быть изложен на двух язы­ках, в контракте должны быть указаны номер, дата, полные и сокра­щенные наименования сторон, заключивших контракт, их реквизиты, сумма контракта, валюта контракта, условия поставки и платежа, фор­ма оплаты (банковский перевод, аккредитив и т.д.). Если по объему полный текст контракта занимает более 5 листов, то клиент с согласия банка может вместо копии всего контракта, на основании которого был составлен паспорт сделки, представить выписки из контракта, со­держащие сведения, необходимые для контроля за правильностью со­ставления паспорта сделки.

Отметим, что по каждому заключенному резидентом экспортному или импортному контракту оформляется один паспорт сделки, подпи­сываемый одним банком.

Под паспортом сделки по экспортному контрактупонимается документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осу­ществления сведения из контракта (договора, соглашения) между ре­зидентом и нерезидентом, предусматривающего экспорт товаров с тер­ритории Российской Федерации и их оплату в иностранной валюте и/или валюте Российской Федерации.

Под паспортом сделки по импортному контрактупонимается документ валютного контроля, содержащий необходимые для его осу­ществления сведения из контракта (договора, соглашения) между ре­зидентом (юридическим лицом или физическим лицом, зарегистриро­ванным в качестве индивидуального предпринимателя) и нерезиден­том, предусматривающего оплату иностранной валютой, валютой Российской Федерации, векселями в иностранной валюте или в ва­люте Российской Федерации товаров, ввозимых на таможенную тер­риторию Российской Федерации.

Аудитор на основе проверки вышеуказанных документов должен дать заключение о правильности формирования досье и оформления документов, содержащихся в нем, о выполнении банком требований ЦБ РФ и ГТК РФ в части сроков представления документов валютно­го контроля по направлениям клиент - банк, банк - ГТК РФ.

Аудитор должен проверить документы по экспорту, импорту работ и услуг. В данном случае запрашиваются контракты и акты приемки-сдачи работ, услуг, анализируются их содержание и оформление.

Учитывая разнообразие валютных операций, которые в соответ­ствии с действующей законодательной и нормативной базой могут совершать клиенты банка, дополнительная информация для аудитора может быть получена из Журнала учета валютных операций.